Порядок внесения исправлений в Книгу покупок и Книгу продаж

1. Дополнительные листы к Книге покупок

Дополнительные листы к Книге покупок составляются в случаях:

  • 1) При обнаружении ошибки в зарегистрированном ранее счете-фактуре. При этом не имеет значения, какой конкретно реквизит счета-фактуры заполнен неверно или отсутствует (см. по этому поводу Письмо Минфина России от 27.07.2006 г. ? 03-04-09/14).
  • Записи об аннулировании производятся за тот налоговый период, в котором этот счет-фактура был зарегистрирован.

    Исправленный счет-фактура регистрируется в Книге покупок в том налоговом периоде, в котором он получен, так как право на налоговый вычет возникает именно в этом периоде.

    При оформлении дополнительного листа вам необходимо:

    а) в строку <Итого> перенести итоговые данные по графам 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б и 12 из книги покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован ошибочный счет-фактура;

    б) по строке в графах с 1 по 12 записать показатели ошибочного счета-фактуры, который аннулируется;

    в) в строке <Всего> подвести итоги по графам 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б и 12 (из показателей строки <Итого> вычесть показатели записей ошибочного счета-фактуры);

    г) показатели по строке <Всего> использовать для внесения изменений в налоговую декларацию.

    Дополнительный лист подшивается к Книге покупок за тот налоговый период, в котором аннулируется неверный счет-фактура.

  • 2) В случае ошибочной регистрации счета-фактуры (без внесения в него исправлений).
  • Используется аналогичный порядок внесения изменений в книгу покупок (то есть путем отражения соответствующих записей данного счета-фактуры в дополнительном листе Книги покупок).

    Дополнительный лист подшивается к Книге покупок за тот налоговый период, в котором аннулируется неверный счет-фактура.

  • 3) При обнаружении, что в истекшем налоговом периоде не зарегистрирован полученный счет-фактура.
  • В таком случае соответствующие изменения в книгу покупок вносятся путем оформления дополнительного листа за тот налоговый период, в котором получен незарегистрированный счет-фактура. Для этого вам следует:

    а) в строку <Итого> перенести итоговые данные по графам 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б и 12 из Книги покупок за налоговый период, в котором был не зарегистрирован счет-фактура;

    б) по строке в графах с 1 по 12 записать показатели не зарегистрированного счета-фактуры;

    в) в строке <Всего> подвести итоги по графам 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б и 12 (к показателям строки <Итого> прибавить показатели записей незарегистрированного раннее счета-фактуры);

Кроме того, не забудьте подать уточненную налоговую декларацию.

Дополнительный лист подшивается к Книге покупок за тот налоговый период, в котором не зарегистрирован счет-фактура.

Порядок заполнения дополнительного листа Книги покупок устанавливается в Правилах ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 г. ? 914.

2. Дополнительные листы к Книге продаж.

Дополнительные листы к Книге продаж составляются в случаях:

  • 1) при обнаружении ошибки в зарегистрированном ранее счете-фактуре;
  • 2) в случае ошибочной регистрации счета-фактуры (без внесения в него исправлений);
  • 3) при обнаружении, что в истекшем налоговом периоде не зарегистрирован выставленный счет-фактура.

Механизм внесения изменений в Книгу продаж во всех случаях одинаков. Записи производятся в дополнительном листе за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован ошибочный счет-фактура.

При оформлении дополнительного листа вам следует:

  • а) в строку <Итого> перенести итоговые данные по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б и 9 из Книги продаж за налоговый период, в котором был зарегистрирован ошибочный счет-фактура;
  • б) по строке в графах с 1 по 9 записать показатели ошибочного счета-фактуры, который аннулируется;
  • в) в следующей строке зарегистрировать исправленный счет-фактуру, вписав его показатели в графы с 1 по 9;
  • г) в строке <Всего> подвести итоги по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б и 9 (из показателей строки <Итого> вычесть показатели записей ошибочного счета-фактуры и к полученному результату прибавить показатели записей зарегистрированного счета-фактуры);
  • д) показатели по строке <Всего> использовать для внесения изменений в налоговую декларацию.

Порядок заполнения дополнительного листа книги продаж устанавливается в Правилах ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 г. ? 914.

При изменении суммы налоговой базы и суммы НДС, исчисленной с этой налоговой базы, вы обязаны представить в налоговый орган по месту постановки на учет корректирующую налоговую декларацию за тот налоговый период, в котором вами были внесены изменения в Книгу продаж в порядке, указанном выше.

Директор аудиторской фирмы <ИнфорМ>

М.В. Левченко

Директор компании

Левченко Марина Валерьевна

С 1995 г. по настоящее время возглавляет и несет ответственность за осуществление крупных проектов фирмы

Подробнее

Наши услуги

  • Аудиторские проверки с предоставлением аудиторского заключения
  • Консультации по бухгалтерскому учету, налогообложению и управлению финансами
  • Рекомендации по оптимизации ведения бухгалтерского учета и налогообложения

Также полезные материалы: Вопрос-ответ